Наиболее удобный для предпринимателей налоговый режим — упрощённая налоговая декларация. Она позволяет любому владельцу ТОО или ИП сдать налоговую отчётность, не прибегая к услугам бухгалтера. Кроме того, процент налогообложения меньше.


К упрощёнке предприниматели прибегают достаточно часто. В Казахстане, согласно статистике, в 2018 году минимальная зарплата (далее МЗП) равнялась 28 284 KZT (тенге), месячный расчётный показатель (далее МРП) — 2405 KZT. В 2019-м эти суммы выросли до 42 500 KZT и 2 525 KZT соответственно.

Преимущества:

  • размер налога — 3% от дохода;
  • сдача отчётности раз в шесть месяцев.

Упрощёнка и налогообложение

ИП, работающий по упрощенке, обязан платить налог в 3% от дохода. Из них половина идёт на налог подоходный, другая половина — на социальный.


Дополнительно на владельца ИП возлагается уплата взносов в пенсионный фонд — 10% от зарплаты. От выплат в ФОМС он освобождён до 2020 года.


Упрощёнка в Казахстане для ТОО подразумевает, что директор — это рядовой сотрудник, даже если он числится учредителем. За работающих у предпринимателей специалистов с 01.01.2019 уплачиваются:

  • ИПН — 10% (свыше 25 МРП);
  • ОПВ — 10% (максимум 50 МРП - 2 125 000 KZT);
  • Отчисления в социальные фонды — 3,5% (как минимум 3,5% от 1 МЗП или максимум 7 МЗП — 297 500 KZT);
  • ОСМС — 1,5% (выплаты максимум 1,5% от 10 МЗП).

От социальных выплат на трудящихся у них специалистов владельцы ИП и директора ТОО освобождаются.


Уплата перечисленных выше налогов проводится каждый месяц. Крайний срок — 25-е число следующего месяца. Например, налоги за январь оплачиваются в феврале.


 

Нюансы и ограничения упрощёнки

Предприниматель, внимательно изучавший вопрос упрощённая налоговая декларация Казахстан, знает, что на эту систему накладываются определённые ограничения. Существует список видов деятельности, для которых сдача упрощёнки невозможна. К примеру, если предприниматель реализует подакцизные товары и продукты, собирает металлолом, ведёт аудит и бухгалтерский учёт. Ознакомиться с таковым можно, прочитав Налоговый кодекс (НК), ст. 683.


Максимальное число работников, занятых в организации должно не превышать 30 человек  сюда включается и владелец ИП, а директора ТОО в форме налоговой отчётности указывают как обыкновенного работника.


Следующее ограничение — доход. Для упрощёнки его максимальная сумма за шесть месяцев должна равняться 2044 МЗП. По статистике 2018 года она равнялась 57 812 496 KZT. В 2019-м сумма должна не превышать величину месячного расчётного показателя в 24038 раз, не более 60 695 950 KZT.


Упрощенка сдается по 910 форме (Читай также: Как заполнять форму 910 онлайн) раз в полугодие. Она отражает показатели как за весь отчётный период, так и по месяцам. Налоговую отчётность необходимо сдавать до 15 числа второго месяца, идущего за отчётным налоговым периодом. Отчётность сдается два раза в год: до 15 августа и 15 февраля.


Помните: упрощёнка освобождает от ведения бухгалтерского учёта, но не освобождает от ведения учётных документов и хранения первичных, а также от ведения налогового регистра, содержащего информацию об облагаемых налогами объектах. Составление регистра предприниматель ведёт сам и, в случае проверки, предоставляет его в налоговый орган.

Как рассчитать налоги по зарплате

Налоги по зарплате рассчитываются двумя способами: с помощью онлайн-калькулятора и с помощью формул. 

Формулы:

Вид налога Формула
ОВП ЗП х 10%
ИПН ЗП — ОВП — МЗП (с вычетом) х 10%
Отчисления в социальные фонды ЗП — ОВП х 3,5%
ОСМС работника ЗП х 1,5%

Форма 910 и корректировка налогов

Многие предприниматели специально занижают зарплату сотрудникам, чтобы платить меньше налогов. Однако надо учесть, что размер минимальной зарплаты не должен быть ниже 1 МЗП, ведь самая меньшая пенсионная выплата должна составлять 10% от МЗП. Экономия на зарплате работников путём снижения её до минимального предела может дорого обойтись предпринимателю. Так что, перед тем, как принять подобное решение, задумайтесь о связанных с ним рисках и возможных последствиях.


Сумму исчисленного налога можно уменьшить на 1,5%. То есть провести его корректировку. Такую корректировку проводят из расчёта на каждого сотрудника, беря за основу их среднесписочную численность. Самого ИП в данный расчёт не включают. Сумма корректировки ставится в строке 910.00.006 формы.


Для расчета корректировки берутся данные из строк:

  • 910.00.004, где содержатся сведения о приходящейся на одного работающего в организации специалиста среднемесячной зарплате;
  • 910.00.003, где содержатся сведения о среднесписочном количестве специалистов, работающих в организации.

Перемножьте их между собой, и умножьте на 0,015.


Чтобы рассчитать размер итоговой суммы налогов, отражаемый в строке 910.00.07, необходимо из суммы исчисленных налогов, отражаемой в строке 910.00.05, вычесть сумму корректировки.


А по статистике величина МЗП в Казахстане равнялась 28 284 KZT.

Расчёт среднесписочной деятельности ведётся по принципу (A + B + C + D + E + F) / 6 месяцев. Латинские буквы здесь обозначают число работников, занятых в организации в течение каждого месяца.

Изменения в форме 910

Форма 910 была корректирована в марте 2018 года.

Сюда вернулись строки, в которых необходимо отражать сведения о работающих в организации специалистах и прочих физических лицах. Это избавляет предпринимателей от предоставления формы 200.

В строках 910.00.023 и 910.00.024 новой формы начали дополнительно прописываться суммы взносов за ОМС (ранее строки служили для размещения информации только об отчислениях ОМС).

Добавлен раздел, под который отведена строка 910.00.25: «БИН аппарата акимов…» по месту нахождения ИП. Последнее — это адрес, по которому ведётся деятельность ИП, заявленный в органе госдоходов, при постановке ИП на регистрационный учёт.


Казахстанская онлайн-бухгалтерия

Вести бухгалтерию можно и самостоятельно. В этом помогут онлайн-сервисы. Им могут воспользоваться все казахстанские владельцы ИП и ТОО, сдавая как обычную, так и упрощённую налоговую декларацию.

Уплата налогов за работника-нерезидента

Приехавшие на заработки иностранцы, не имеющие вида на жительство (нерезиденты), могут официально устроиться на работу, лишь предъявив ИИН. Обратиться за ним он может по адресу своего проживания. Работодатель в этом случае платит за них налоги. Однако от выплаты ОВП освобождается. В свою очередь иностранец не получает вычет 1 МЗП.

Использование фиксированного вычета

Фиксированный вычет начисляется согласно ст. 693 НК. При этом его размер не больше, чем 30% от размера дохода, подвергнутого корректировке. Сумма, из которой выплачиваются все вычеты, при этом не больше 70% суммы последнего. Организация может воспользоваться им, если в ней трудится не больше 50 работников, включая её владельца, а её годовой доход не выше 12 260 МЗП. Для этого главе организации достаточно заполнить форму 912.


СНР с таким вычетом — явление новое. Ранее предприниматель пользовался налоговым вычетом стандартным, регулируемым ст. 692 НК. Предлогами для получения такового служили:

  • покупка товаров;
  • начисление работникам их доходов и прочие выплаты физлицам;
  • уплата платежей и налогов;
  • компенсации отправляемым в командировку работникам.

Воспользоваться им было можно, лишь если число работников организации, включая руководителя, не превышает 30 человек, а её доход не выше 2044 МЗП.

Разница между ними кроется в расчёте КПН, согласно ст. 695 НК.


В случае с фиксированным вычетом расчёт проводится так: сначала из доходов вычитаются вычеты, а потом полученная разность умножается на 20%. Предположим, доход организации составляет 100 000 KZT. После вычета всех вычетов, максимальная сумма которых составляет 70%, остаётся 30 000 KZT. Эта цифра умножается на 20% и получается КПН = 6 000 KZT.

Для сравнения: воспользовавшись СНР на основе упрощёнки (без дополнительного вычета) можно было выплачивать ИПН в 3%, или же 3 000 KZT, то есть вдовое меньшую сумму. Правда, им можно воспользоваться,


Без использования дополнительного вычета КПН рассчитывается так же, как на ОУР.

Отчисления по ОСМС

Размер отчислений по ОСМС составляет:

  • 1% - с 01.07. 2017;
  • 1,5% - с 01.01.2018;
  • 2% - с 01.01.2020;
  • 3% - с 01.01.2022.

Если предприниматель заключает с работниками гражданско-правовые договора, то 5% - с 01.07. 2017.

Санкции за просрочку уплаты взносов по ОСМС

В случае просрочки отчислений по ОСМС должнику назначается пеня. Последняя взимается за каждый просроченный день, даже тот, в который платёж поступает в фонд. Рассчитать её можно, умножив ставку рефинансирования Казахстанского Национального Банка на 1,25. И если, например, задержка выплат длилась 30 дней, а должник получает зарплату в 150 000 KZT, размер пени равен 16,41 KZT.

Решение о взыскании, как поясняют в ФСМС, принимает орган госдоходов, который высылает должнику соответствующее уведомление. Взыскать сумму задолженности он может и с банковского счёта должника.

Ещё одним последствием просрочки уплаты взносов может стать привлечение должника к административной ответственности.


 

Нюансы начисления налогов с зарплаты

  1. Пенсионерам, а также нерезидентам ИП не начисляет пенсионных и социальных отчислений.
  2. Нерезидент, оформивший вид на жительство в республике, получает статус резидента.
  3. Вычетом не может воспользоваться работник, отработавший менее половины месяца.
  4. Выплата вычета осуществляется лишь по одному месту работы, причём работник обязан предоставить письменное заявление на его выплату.
  5. Сумма больничных не должна превышать 15 МРП в месяц.
  6. Минимальный размер трудового отпуска составляет 24 календарных дня в год. То есть если работник отработал месяц, он получает право на 2 дня отпуска. Если он ни разу воспользовался им до того как уволиться, за неиспользованный отпуск ему выплачивается компенсация из расчёта его среднедневного заработка.

Нужна ли сдача формы 200 при упрощёнке?

Нужна только при ликвидации по упрощёнке ТОО и ИП. Во всех остальных случаях можно обойтись формой 910.